Aceptó la herencia a beneficio de inventario y Hacienda le reclama la deuda del fallecido: lo que el inventario no cubre

Lo que protege el beneficio de inventario

Quien acepta una herencia pura y simplemente responde de las deudas del causante también con sus propios bienes. Quien la acepta a beneficio de inventario, no: según el artículo 1023 del Código Civil, el heredero «no queda obligado a pagar las deudas y demás cargas de la herencia sino hasta donde alcancen los bienes de la misma», y sus bienes particulares no se confunden con los de la herencia. La declaración se hace ante notario (artículo 1011) y el inventario se pide en plazos muy cortos, de treinta días, que fijan los artículos 1014 y 1015.

Las deudas con Hacienda entran en ese reparto. El artículo 39.1 de la Ley General Tributaria dispone que, a la muerte del obligado tributario, sus obligaciones pendientes se transmiten a los herederos, y a los legatarios de parte alícuota en las mismas condiciones, «sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia». Es decir: si se aceptó a beneficio de inventario, Hacienda solo puede cobrar la deuda del fallecido hasta el valor de lo heredado. Y hay algo que nunca se hereda: el mismo artículo excluye en todo caso las sanciones.

El caso: once mil euros por pedir la suspensión

Los hechos muestran bien la trampa. A un contribuyente se le había regularizado el IRPF de 1992; murió en 2001, mientras se litigaba, y cuando la liquidación se rehízo en 2011 Hacienda la reclamó a sus sucesores. La deuda del causante era de más de seis millones de euros, pero uno de los nietos, legatario de parte alícuota que había aceptado a beneficio de inventario, solo respondía hasta el valor de lo que recibió: 472.779,58 euros. Ese requerimiento no se recurrió y quedó firme.

Los sucesores obtuvieron un aplazamiento, se les denegó su ampliación y la deuda pasó a apremio. El nieto recurrió las providencias de apremio y, ya ante la Audiencia Nacional, pidió que se suspendiera su ejecución. La suspensión duró 229 días, hasta que el tribunal la denegó. Hacienda le liquidó entonces 11.123,27 euros de intereses de demora por ese periodo, y como no los pagó, los apremió y embargó bienes de su patrimonio personal. Él sostenía que esos intereses eran accesorios de la deuda heredada y debían quedar dentro del límite del inventario.

Lo que dice el Supremo

La Sala Tercera, en la STS 1130/2026, de 8 de octubre (rec. 5181/2024, ECLI:ES:TS:2026:4170), rechaza esa tesis. El beneficio de inventario «sólo limita las deudas procedentes del causante, pero no las obligaciones propias del heredero». Lo que decide es de dónde nacen los intereses, y estos no nacieron del fallecimiento ni de la deuda heredada, sino de una decisión posterior del sucesor: «la causa inmediata y eficiente de los intereses no es la deuda del causante, sino una decisión muy posterior del sucesor consistente en diferir el pago de una deuda firme cuya ejecución se había iniciado».

La Sala distingue entre intereses «heredados», los devengados en vida del causante, que forman parte del pasivo de la herencia y quedan dentro del límite, e intereses «generados», los que nacen porque el sucesor pide la suspensión, que son una obligación nueva y suya. Tampoco los admite como gastos de administración de la herencia del artículo 1033 del Código Civil: no son necesarios para conservarla, sino «el precio de la opción» de diferir el pago. Y da la razón de fondo: quien disfruta de la ventaja de no pagar todavía es el sucesor, no el causante, de modo que es coherente que el coste recaiga sobre él.

La doctrina, literal: el legatario de parte alícuota que ha aceptado a beneficio de inventario «está obligado a pagar, como deuda personal, los intereses de demora suspensivos derivados de la suspensión solicitada por él respecto del pago de la deuda tributaria firme del causante, de la que responde con su patrimonio, sin sujeción al límite del beneficio de inventario». La Sala añade que da igual ser heredero o legatario: lo decisivo es la naturaleza de la obligación. La STS 1159/2026, de 15 de octubre (rec. 6565/2024, ECLI:ES:TS:2026:4171) la reitera en el recurso de otra de las sucesoras de la misma herencia.

Lo que la sentencia no dice

La doctrina se refiere a los intereses de una suspensión pedida por el sucesor sobre una deuda del causante que ya era firme. No dice que el heredero a beneficio de inventario pierda su protección por recurrir, ni que la deuda heredada deje de estar limitada al valor de lo recibido: lo heredado sigue siendo deuda de la herencia, con su límite. Tampoco fija doctrina sobre los recargos de apremio que se generen por el impago del sucesor, aunque el tribunal económico-administrativo, en este mismo asunto, los consideró igualmente propios del heredero; y aunque su razonamiento sobre el coste de diferir el pago apunta en la misma dirección para otros aplazamientos, la Sala no lo ha fijado así.

Qué conviene revisar

Si heredó a beneficio de inventario y Hacienda le reclama una deuda del fallecido, lo primero es comprobar que la reclamación respeta el límite: qué valor tienen los bienes que le adjudicaron, qué parte de la deuda le corresponde y si incluye sanciones, que no se transmiten. Si el requerimiento es todavía recurrible, ese es el momento de discutir la deuda, y el plazo para recurrir una liquidación es de un mes.

Si piensa recurrir y pedir que no se le cobre mientras tanto, conviene saber que los intereses de esa suspensión correrán a su cargo y fuera del límite del inventario, al tipo de interés de demora. Como explicamos al tratar la suspensión de las deudas con Hacienda, la suspensión exige normalmente una garantía, y si la deuda se garantiza íntegramente con aval bancario o seguro de caución el interés exigible es el legal, no el de demora (artículo 26.6 de la Ley General Tributaria). La alternativa que la propia sentencia menciona es pagar o vender los bienes heredados para atender la deuda. Qué conviene en cada caso depende de la cuantía, de las posibilidades del recurso y de la liquidez de la herencia.

Esta materia forma parte de nuestra área de Derecho Administrativo y Fiscal. Si la herencia todavía no está aceptada, en Herencias explicamos los plazos del beneficio de inventario; y si la deuda ya está en apremio, en Deudas con Hacienda explicamos los recursos, los recargos y el aplazamiento.